ПДФО у 2026 році: ставка 18% для зарплати, військовий збір 5%, податкова соціальна пільга, приклади розрахунків, правила для ФОП і декларації.
ПДФО в Україні 2026: ставки і розрахунок
У 2026 році із зарплати утримують 18% ПДФО та 5% військового збору — разом 23%. Тому без податкової соціальної пільги працівник отримує 77% нарахованої суми. Для інших доходів ставка ПДФО може становити 0%, 5%, 9% або 18% залежно від їхнього виду, статусу платника та умов операції.
Що таке ПДФО і хто його платить
Податок на доходи фізичних осіб — це податок на зарплату, винагороди, оренду, продаж майна, відсотки, спадщину та інші доходи, визначені Податковим кодексом. Платником є людина, яка отримала дохід, але перераховувати податок до бюджету часто зобов’язаний податковий агент.
Найпростіший приклад — робота за трудовим договором. Роботодавець нараховує зарплату, утримує ПДФО та військовий збір, перераховує їх і видає працівнику чисту суму. Якщо людина самостійно здає житло або продає майно, порядок сплати залежить від операції: іноді податок утримує агент, іноді потрібні декларація й самостійна сплата.
| Платіж | Ставка у 2026 році | Хто сплачує за рахунок своїх коштів |
| ПДФО | зазвичай 18% | працівник або одержувач доходу |
| Військовий збір | 5% для зарплати | працівник або одержувач доходу |
| ЄСВ | 22% | роботодавець понад нараховану зарплату; для ФОП — сам підприємець |
Не плутайте ПДФО з ЄСВ. Внесок 22% не утримують із зарплати найманого працівника: це додаткова витрата роботодавця.
Ставки для різних доходів
Універсальної ставки для всіх виплат немає. До більшості доходів додатково застосовується військовий збір, але є законодавчі винятки.
| Вид доходу або операції | ПДФО | Військовий збір | Важлива умова |
| Зарплата, винагорода за ЦПД | 18% | 5% | ПСП може зменшити базу ПДФО лише для зарплати |
| Оренда нерухомості | 5% | 5% | ставка 5% діє з 23.10.2026 |
| Дивіденди від звичайних компаній | 5% | 5% | окремі випадки мають інші правила |
| Дивіденди від нерезидентів, ІСІ та окремих неплатників податку на прибуток | 9% | 5% | залежить від статусу емітента |
| Відсотки на вкладах | 18% | 5% | податок утримує банк |
| Продаж нерухомості | 0% або 5% | 0% або 5% | залежить від строку володіння, кількості й виду об’єктів |
| Продаж легкового авто, мотоцикла чи мопеда | 0%, 5% або 18% | 0% або 5% | враховується порядковий номер продажу за рік |
| Спадщина або дарування від близького родича | 0% | 0% | перший або другий ступінь споріднення |
| Спадщина або дарування від іншого резидента | 5% | 5% | для нерезидентів можуть діяти інші норми |
Перший продаж нерухомості може бути неоподатковуваним, зокрема за дотримання умов щодо виду об’єкта, періоду володіння та кількості продажів. Для автомобілів у 2026 році перший продаж за рік оподатковується за ставкою 0%, другий — 5%, третій і наступні — 18% ПДФО; військовий збір сплачується там, де це передбачено законом.
Окреме правило стосується негрошових подарунків. У 2026 році частина вартості до 2 161,75 грн на місяць не оподатковується; перевищення входить до бази ПДФО з урахуванням натурального коефіцієнта та військового збору.
Як порахувати ПДФО із зарплати
Формула без пільги проста: ПДФО = нарахована зарплата × 18%, військовий збір = зарплата × 5%, на руки = зарплата × 77%.
| Показник | Мінімальна зарплата | Середня по Україні, вересень 2026 |
| Нараховано | 8 647 грн | 33 153 грн |
| ПДФО 18% | 1 556,46 грн | 5 967,54 грн |
| Військовий збір 5% | 432,35 грн | 1 657,65 грн |
| На руки | 6 658,19 грн | 25 527,81 грн |
| ЄСВ 22% сплачує роботодавець | 1 902,34 грн | 7 293,66 грн |
Неоподатковуваного мінімуму, який автоматично звільняє частину кожної зарплати від ПДФО, немає. Не варто плутати його з податковою соціальною пільгою: ПСП застосовують лише за наявності підстав, заяви та дотримання граничного доходу.
Особливості для військовослужбовців
Із грошового забезпечення військовослужбовця утримують ПДФО за ставкою 18%, але пункт 168.5 ПКУ передбачає рівноцінну повну компенсацію. Військовий збір для такого забезпечення становить 1,5%. За періоди безпосередньої участі у заходах, визначених законом, діє спеціальне звільнення від військового збору. Розрахунок залежить від статусу, періоду служби й конкретних виплат, тому перед поданням звітності варто перевірити роз’яснення для свого випадку.
ПСП зменшує базу оподаткування ПДФО, а не саму ставку. У 2026 році базова пільга дорівнює 1 664 грн, підвищена — 2 496 або 3 328 грн. Граничний розмір зарплати для загальної пільги — 4 660 грн.
| Вид ПСП | Розмір | Кому може належати |
| 100% | 1 664 грн | платнику зарплати в межах граничного доходу |
| 150% | 2 496 грн | окремим категоріям, зокрема за наявності відповідних сімейних обставин або статусу |
| 200% | 3 328 грн | категоріям, прямо визначеним пп. 169.1.4 ПКУ |
| 100% на кожну дитину | 1 664 грн × кількість дітей | платнику, який утримує дітей віком до 18 років |
Для пільги «на дітей» граничний дохід множать на кількість дітей, що дають право на ПСП. Наприклад, для двох дітей ліміт — 9 320 грн, а сума пільги — 3 328 грн; для трьох — відповідно 13 980 грн і 4 992 грн.
Приклад для мінімальної зарплати та двох дітей. Зарплата 8 647 грн не перевищує ліміт 9 320 грн. База ПДФО: 8 647 − 3 328 = 5 319 грн. ПДФО — 957,42 грн, військовий збір — 432,35 грн, на руки — 7 257,23 грн. Без пільги було б 6 658,19 грн.
ПСП не застосовується автоматично. Працівник подає заяву одному роботодавцю та документи, що підтверджують право на пільгу.
Податкова знижка: як повернути частину ПДФО
Податкова знижка дозволяє зменшити річний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати на окремі фактично понесені витрати. До них можуть належати навчання, відсотки за іпотекою, страхування життя та внески до НПФ, благодійність, допоміжні репродуктивні технології, усиновлення та інші витрати зі статті 166 ПКУ.
Щоб скористатися знижкою, подайте річну декларацію про майновий стан і доходи до 31 грудня року, наступного за звітним. Збережіть договори, чеки, квитанції та платіжні документи. Повернення не може перевищувати фактично утриманий ПДФО, а сама знижка не перетворює витрати на безкоштовні: держава повертає частину податку, а не всю суму покупки чи послуги.
ПДФО для ФОП
ФОП на загальній системі сплачує 18% ПДФО з чистого оподатковуваного доходу та військовий збір за своїми правилами. Для єдинників ПДФО на підприємницький дохід у групах 1–3 замінює єдиний податок, але військовий збір окремо залишається.
У 2026 році військовий збір для ФОП груп 1, 2 і 4 — 864,70 грн на місяць; для групи 3 — 1% доходу. Ставка ЄП групи 1 — 332,80 грн на місяць, групи 2 — 1 729,40 грн; група 3 сплачує 3% з ПДВ або 5% без ПДВ. Це різні платежі, і складати їх в один «податок на доходи» неправильно.
Куди йде ПДФО
ПДФО зараховується до державного та місцевих бюджетів у пропорціях, визначених Бюджетним кодексом. Він фінансує загальні бюджетні видатки, а не створює персональний рахунок працівника. Сума сплаченого ПДФО також не визначає автоматично майбутню пенсію: для страхового стажу та пенсійних правил ключовим є ЄСВ.
Цифрові платформи з 2027 року
З 1 січня 2027 року запроваджуються спеціальні правила для доходів через цифрові платформи. За дотримання умов ставка становитиме 10% у межах 834 мінімальних зарплат на рік; перевищення або порушення умов оподатковуватимуться за 23%. Продаж особистих речей до 2 000 євро на рік звільнятиметься від оподаткування, військовий збір за спеціальним режимом додатково не сплачуватиметься, а платформи виконуватимуть функції податкових агентів.
Це правила майбутнього періоду, а не ставки 2026 року. Перед реєстрацією на платформі варто перевірити остаточну редакцію норм і те, чи підпадає конкретна діяльність під спеціальний режим.
Висновок
Для зарплати у 2026 році основне правило — 18% ПДФО та 5% військового збору, тобто 77% на руки без ПСП. Для оренди, продажу майна, дивідендів, спадщини й доходів ФОП діють інші ставки та умови. Перед розрахунком визначте вид доходу, податкового агента, право на пільгу чи звільнення — саме ці деталі змінюють кінцеву суму.
Джерела
- Податковий кодекс України № 2755-VI.
- ДПС: ставки ПДФО та військового збору під час деклараційної кампанії 2026.
- ДПС: податкова соціальна пільга у 2026 році.
- ДПС: ПСП платникам, які утримують двох і більше дітей.
- ДПС: податкова знижка для фізичних осіб.
- ДПС: оподаткування продажу майна.
- ДПС: податки та збори для ФОП у 2026 році.
- Міноборони: податки з грошового забезпечення військовослужбовців.
- ДПС: оподаткування доходів через цифрові платформи з 2027 року.
Підпишіться на Facebook iPay.ua та стежте за інформацією про оновлення сервісу та цікавими матеріалами.
Підписатися
