НДФЛ в 2026 году: ставка 18% для зарплаты, военный сбор 5%, налоговая социальная льгота, примеры расчётов, правила для ФЛП и декларации.
НДФЛ в Украине 2026: ставки и расчёт
В 2026 году из зарплаты удерживают 18% НДФЛ и 5% военного сбора — вместе 23%. Поэтому без налоговой социальной льготы работник получает 77% начисленной суммы. Для других доходов ставка НДФЛ может составлять 0%, 5%, 9% или 18% в зависимости от их вида, статуса плательщика и условий операции.
Что такое НДФЛ и кто его платит
Налог на доходы физических лиц — это налог на зарплату, вознаграждения, аренду, продажу имущества, проценты, наследство и другие доходы, определённые Налоговым кодексом. Плательщиком является человек, получивший доход, но перечислять налог в бюджет часто обязан налоговый агент.
Простейший пример — работа по трудовому договору. Работодатель начисляет зарплату, удерживает НДФЛ и военный сбор, перечисляет их и выдаёт работнику чистую сумму. Если человек самостоятельно сдаёт жильё или продаёт имущество, порядок уплаты зависит от операции: иногда налог удерживает агент, иногда нужны декларация и самостоятельная уплата.
| Платёж | Ставка в 2026 году | Кто платит за счёт собственных средств |
| НДФЛ | обычно 18% | работник или получатель дохода |
| Военный сбор | 5% для зарплаты | работник или получатель дохода |
| ЕСВ | 22% | работодатель сверх начисленной зарплаты; для ФЛП — сам предприниматель |
Не путайте НДФЛ с ЕСВ. Взнос 22% не удерживают из зарплаты наёмного работника: это дополнительный расход работодателя.
Ставки для разных доходов
Универсальной ставки для всех выплат нет. К большинству доходов дополнительно применяется военный сбор, но есть законодательные исключения.
| Вид дохода или операции | НДФЛ | Военный сбор | Важное условие |
| Зарплата, вознаграждение по ГПД | 18% | 5% | НСЛ может уменьшить базу НДФЛ только для зарплаты |
| Аренда недвижимости | 5% | 5% | ставка 5% действует с 23.10.2026 |
| Дивиденды от обычных компаний | 5% | 5% | отдельные случаи имеют другие правила |
| Дивиденды от нерезидентов, ИСИ и отдельных неплательщиков налога на прибыль | 9% | 5% | зависит от статуса эмитента |
| Проценты по вкладам | 18% | 5% | налог удерживает банк |
| Продажа недвижимости | 0% или 5% | 0% или 5% | зависит от срока владения, количества и вида объектов |
| Продажа легкового авто, мотоцикла или мопеда | 0%, 5% или 18% | 0% или 5% | учитывается порядковый номер продажи за год |
| Наследство или дарение от близкого родственника | 0% | 0% | первая или вторая степень родства |
| Наследство или дарение от другого резидента | 5% | 5% | для нерезидентов могут действовать другие нормы |
Первая продажа недвижимости может не облагаться налогом, в частности при соблюдении условий относительно вида объекта, периода владения и количества продаж. Для автомобилей в 2026 году первая продажа за год облагается по ставке 0%, вторая — 5%, третья и следующие — 18% НДФЛ; военный сбор уплачивается там, где это предусмотрено законом.
Отдельное правило касается неденежных подарков. В 2026 году часть стоимости до 2 161,75 грн в месяц не облагается налогом; превышение входит в базу НДФЛ с учётом натурального коэффициента и военного сбора.
Как рассчитать НДФЛ из зарплаты
Формула без льготы проста: НДФЛ = начисленная зарплата × 18%, военный сбор = зарплата × 5%, на руки = зарплата × 77%.
| Показатель | Минимальная зарплата | Средняя по Украине, сентябрь 2026 |
| Начислено | 8 647 грн | 33 153 грн |
| НДФЛ 18% | 1 556,46 грн | 5 967,54 грн |
| Военный сбор 5% | 432,35 грн | 1 657,65 грн |
| На руки | 6 658,19 грн | 25 527,81 грн |
| ЕСВ 22% платит работодатель | 1 902,34 грн | 7 293,66 грн |
Необлагаемого минимума, который автоматически освобождает часть каждой зарплаты от НДФЛ, нет. Не стоит путать его с налоговой социальной льготой: НСЛ применяют только при наличии оснований, заявления и соблюдении предельного дохода.
Особенности для военнослужащих
Из денежного обеспечения военнослужащего удерживают НДФЛ по ставке 18%, но пункт 168.5 НКУ предусматривает равноценную полную компенсацию. Военный сбор для такого обеспечения составляет 1,5%. За периоды непосредственного участия в мероприятиях, определённых законом, действует специальное освобождение от военного сбора. Расчёт зависит от статуса, периода службы и конкретных выплат, поэтому перед подачей отчётности стоит проверить разъяснения для своего случая.
НСЛ уменьшает базу налогообложения НДФЛ, а не саму ставку. В 2026 году базовая льгота равна 1 664 грн, повышенная — 2 496 или 3 328 грн. Предельный размер зарплаты для общей льготы — 4 660 грн.
| Вид НСЛ | Размер | Кому может полагаться |
| 100% | 1 664 грн | плательщику зарплаты в пределах граничного дохода |
| 150% | 2 496 грн | отдельным категориям, в частности при наличии соответствующих семейных обстоятельств или статуса |
| 200% | 3 328 грн | категориям, прямо определённым пп. 169.1.4 НКУ |
| 100% на каждого ребёнка | 1 664 грн × количество детей | плательщику, содержащему детей в возрасте до 18 лет |
Для льготы «на детей» предельный доход умножают на количество детей, дающих право на НСЛ. Например, для двух детей лимит — 9 320 грн, а сумма льготы — 3 328 грн; для трёх — соответственно 13 980 грн и 4 992 грн.
Пример для минимальной зарплаты и двух детей. Зарплата 8 647 грн не превышает лимит 9 320 грн. База НДФЛ: 8 647 − 3 328 = 5 319 грн. НДФЛ — 957,42 грн, военный сбор — 432,35 грн, на руки — 7 257,23 грн. Без льготы было бы 6 658,19 грн.
НСЛ не применяется автоматически. Работник подаёт заявление одному работодателю и документы, подтверждающие право на льготу.
Налоговая скидка: как вернуть часть НДФЛ
Налоговая скидка позволяет уменьшить годовой налогооблагаемый доход в виде зарплаты на отдельные фактически понесённые расходы. К ним могут относиться обучение, проценты по ипотеке, страхование жизни и взносы в НПФ, благотворительность, вспомогательные репродуктивные технологии, усыновление и другие расходы из статьи 166 НКУ.
Чтобы воспользоваться скидкой, подайте годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 31 декабря года, следующего за отчётным. Сохраните договоры, чеки, квитанции и платёжные документы. Возврат не может превышать фактически удержанный НДФЛ, а сама скидка не делает расходы бесплатными: государство возвращает часть налога, а не всю сумму покупки или услуги.
НДФЛ для ФЛП
ФЛП на общей системе платит 18% НДФЛ с чистого налогооблагаемого дохода и военный сбор по своим правилам. Для плательщиков единого налога НДФЛ на предпринимательский доход в группах 1–3 заменяет единый налог, но военный сбор отдельно остаётся.
В 2026 году военный сбор для ФЛП групп 1, 2 и 4 — 864,70 грн в месяц; для группы 3 — 1% дохода. Ставка ЕН группы 1 — 332,80 грн в месяц, группы 2 — 1 729,40 грн; группа 3 платит 3% с НДС или 5% без НДС. Это разные платежи, и складывать их в один «налог на доходы» неправильно.
Куда идёт НДФЛ
НДФЛ зачисляется в государственный и местные бюджеты в пропорциях, определённых Бюджетным кодексом. Он финансирует общие бюджетные расходы, а не создаёт персональный счёт работника. Сумма уплаченного НДФЛ также не определяет автоматически будущую пенсию: для страхового стажа и пенсионных правил ключевым является ЕСВ.
Цифровые платформы с 2027 года
С 1 января 2027 года вводятся специальные правила для доходов через цифровые платформы. При соблюдении условий ставка составит 10% в пределах 834 минимальных зарплат в год; превышение или нарушение условий будет облагаться по ставке 23%. Продажа личных вещей до 2 000 евро в год будет освобождаться от налогообложения, военный сбор по специальному режиму дополнительно уплачиваться не будет, а платформы будут выполнять функции налоговых агентов.
Это правила будущего периода, а не ставки 2026 года. Перед регистрацией на платформе стоит проверить окончательную редакцию норм и то, подпадает ли конкретная деятельность под специальный режим.
Вывод
Для зарплаты в 2026 году основное правило — 18% НДФЛ и 5% военного сбора, то есть 77% на руки без НСЛ. Для аренды, продажи имущества, дивидендов, наследства и доходов ФЛП действуют другие ставки и условия. Перед расчётом определите вид дохода, налогового агента, право на льготу или освобождение — именно эти детали меняют конечную сумму.
Источники
- Налоговый кодекс Украины № 2755-VI.
- ГНС: ставки НДФЛ и военного сбора во время декларационной кампании 2026.
- ГНС: налоговая социальная льгота в 2026 году.
- ГНС: НСЛ плательщикам, содержащим двух и более детей.
- ГНС: налоговая скидка для физических лиц.
- ГНС: налогообложение продажи имущества.
- ГНС: налоги и сборы для ФЛП в 2026 году.
- Минобороны: налоги с денежного обеспечения военнослужащих.
- ГНС: налогообложение доходов через цифровые платформы с 2027 года.
Подпишитесь на Facebook iPay.ua и следите за информацией об обновлениях сервиса и интересными материалами.
Подписаться
