Ставки на доходи фізичних осіб в Україні у 2025 році: ставки, розрахунок, особливості

Податок на доходи фізичних осіб в Україні (ПДФО) — це обов’язковий збір із будь-яких доходів громадян України, отриманих як всередині країни, так і поза її межами. Він стягується не лише із зарплат, а й з оренди чи продажу майна, дивідендів та ін. Мета такого оподаткування — забезпечити фінансування державного та місцевих бюджетів.

Податок ПДФО в Україні регулюється Податковим кодексом, а також поправками, внесеними до Закону України №4101а. Розберімось, скільки становить прибутковий податок та як його розрахувати, хто зобов’язаний його оплачувати, які пільги доступні та що змінилося у 2025 році.

Ставка податку на доходи фізичних осіб у 2025 році

Базова ставка податку на доходи фізосіб 2025 року становить 18%. Додатково з зарплат та інших доходів стягується військовий збір (5%).

При цьому законодавство передбачає знижені ставки для низки випадків:

• 5% — на інвестиційні доходи від українських компаній, які платять податок на прибуток підприємств.
• 9% — на дивіденди, що виплачуються від іноземних компаній.
• 0% — при першому продажу нерухомості / автомобіля за рік.
• 5% — при другому продажу нерухомості / автомобіля за рік.
• 0% — при отриманні подарунка / спадщини, якщо дарування чи спадкування відбувається між найближчими родичами.
• 5% — при отриманні подарунка / спадщини у всіх інших випадках.

Хто зобов’язаний платити ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб має сплачувати так званий “податковий агент”. Це може бути як сам громадянин, який отримав дохід, так і юридична або фізична особа, відповідальна за утримання та перерахування податку до бюджету.

Відповідно до законодавства, податковими агентами з ПДФО є:

• Юридичні особи та їхні філії. Наприклад, якщо людина працює за трудовим договором, компанія-роботодавець виступає податковим агентом, утримуючи ПДФО з зарплати та перераховуючи його до бюджету.
• Самозайняті особи — ФОП та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність. ФОП на загальній системі зобов’язані самостійно перераховувати ПДФО до бюджету від чистого доходу. ФОП на спрощеній системі звільняються від сплати податку в рамках підприємницької діяльності.

Якщо ж фізособа отримує дохід не через податкового агента (від продажу нерухомості чи автомобіля, у вигляді спадщини чи подарунку) — він має самостійно подати звітність та сплатити ПДФО.

Як розраховується податок на доходи фізичних осіб

Приклад 1: Для найманого працівника

Якщо ваша офіційна зарплата становить 20 000 грн, то ПДФО = 20 000 × 0,18 = 3 600 грн. Також з доходу утримується військовий збір 5%: ВЗ = 20 000 х 0,05 = 1000 грн.

Разом податків до сплати: 3600 + 1000 = 4600 грн. На руки ви отримаєте 15400 гривень.

Приклад 2: З урахуванням податкової соціальної пільги

Зарплата працівника складає 4000 гривень на місяць, що дає йому право на податкову соціальну пільгу у розмірі 1514 грн (половина від прожиткового мінімуму). Ця сума зменшує базу для нарахування ПДФО.

Розрахунок:

• База оподаткування: 4000 – 1514 = 2486 грн
• ПДФО = 2486 × 18% = 447,48 грн.

Приклад 3: Для разового прибутку (наприклад, від продажу майна)

Людина продає автомобіль вартістю 200 000 грн вдруге протягом року. У такому разі діє ставка 5%. ПДФО = 200 000 х 0.05 = 10 000 грн. Додатково оплачується військовий збір за тією самою ставкою: ВС = 200 000 х 0.05 = 10 000 грн. Разом людина заплатить 20 000 гривень податків з доходу від продажу майна.

Податкова соціальна пільга та відрахування

Податкове законодавство України передбачає зниження суми ПДФО для деяких громадян шляхом застосування податкової соціальної пільги (ПСП).

На пільги за ПДФО мають право фізичні особи, чий дохід не перевищує встановленого граничного рівня. Станом на 2025 рік, гранична сума доходів для застосування ПСП становить 4120 грн на місяць.

Розмір самої пільги становить половину прожиткового мінімуму, тобто 1514 грн у 2025 р. Це означає, що сума у ​​1514 грн віднімається від загального доходу, і податок нараховується лише на різницю.

Як розрахувати податок на доходи з урахуванням пільги

Приклад 1:

Співробітник отримує зарплату 4120 грн на місяць. Відрахування з прибуткового податку становитимуть 1514 грн. Податок буде нараховано на суму 2606 грн (4120 грн — 1514 грн).

Приклад 2:

Дохід працівника складає 1514 грн. У такому разі людина повністю звільняється від сплати ПДФО.

Для отримання податкової знижки працівник має подати роботодавцю відповідну заяву.

Порядок та строки сплати

Податкові агенти (наприклад, компанії-роботодавці) повинні сплачувати податок одночасно з виплатою оподатковуваного доходу. Якщо виплата здійснюється у готівковій формі, ПДФО має бути перераховано до бюджету не пізніше 3 банківських днів з моменту нарахування доходу.

Фізособи, які отримали доходи без участі податкового агента (наприклад, продавши своє майно), повинні подати декларацію та сплатити податок до 1 серпня року, наступного за звітним.

Несплата ПДФО тягне за собою штрафи від 340 грн і до 75% від суми несплаченого податку. За значні порушення можливе кримінальне покарання з великими штрафами та конфіскацією майна.

Особливості та зміни у 2025 році

У 2025 році змінилася ставка військового збору, що оплачується разом з ПДФО із зарплат, дивідендів та інших доходів громадян. Наразі вона становить 5% замість 1,5%.

Також на тлі зниження міжнародної фінансової підтримки та зростання оборонних витрат розглядається можливість запровадження мінімальної бази ПДФО. Це означає, що компанія-роботодавець буде зобов’язана сплачувати податок не менше, ніж встановлений мінімум, навіть якщо фактична заробітна плата працівника є нижчою.

Обговорюються й інші можливі реформи, у тому числі перехід до прогресивної шкали оподаткування та посилення контролю над доходами від оренди.