Подоходный налог в Украине (НДФЛ) — это обязательный сбор с любых доходов граждан Украины, полученных как на территории страны, так и за ее пределами. Он взимается не только с зарплат, но и с аренды или продажи имущества, дивидендов и пр. Цель такого налогообложения — обеспечить финансирование государственного и местных бюджетов.
Налог НДФЛ в Украине регулируется Налоговым кодексом, а также поправками, внесенными в Закон Украины № 4101а. Разберемся, сколько составляет подоходный налог и как его рассчитать, кто обязан его оплачивать, какие льготы доступны и что изменилось в 2025 году.
Ставка подоходного налога в 2025 году
Базовая ставка подоходного налога 2025 составляет 18%. Дополнительно с зарплат и прочих доходов взимается военный сбор (5%).
При этом законодательство предусматривает пониженные ставки для ряда случаев:
- 5% — на инвестиционные доходы от украинских компаний, которые оплачивают налог на прибыль предприятий.
- 9% — на дивиденды, которые выплачиваются от иностранных компаний.
- 0% — при первой продаже недвижимости / автомобиля за год.
- 5% — при второй продаже недвижимости / автомобиля за год.
- 0% — при получении подарка / наследства, если дарение или наследование происходит между ближайшими родственниками.
- 5% — при получении подарка / наследства во всех остальных случаях.
Кто обязан платить НДФЛ
Налог на доходы физических лиц должен оплачивать так называемый «налоговый агент». Это может быть как сам гражданин, получивший доход, так и юридическое или физическое лицо, ответственное за удержание и перечисление налога в бюджет.
Согласно законодательству, налоговыми агентами по НДФЛ являются:
- Юридические лица и их филиалы. Например, если человек работает по трудовому договору, компания-работодатель выступает налоговым агентом, удерживая НДФЛ из зарплаты и перечисляя его в бюджет.
- Самозанятые лица — ФОП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. ФОП на общей системе обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ от своего чистого дохода. ФОП на упрощенной системе освобождаются от уплаты налога в рамках предпринимательской деятельности.
Если же физлицо получает доход не через налогового агента (от продажи недвижимости или автомобиля, в виде наследства или подарка) — он должен самостоятельно подать отчетность и уплатить НДФЛ.
Как рассчитывается подоходный налог
Пример 1: Для наемного сотрудника
Если ваша официальная зарплата составляет 20 000 грн, то НДФЛ = 20 000 × 0,18 = 3 600 грн. Также из дохода удерживается военный сбор 5%: ВС = 20 000 х 0,05 = 1000 грн.
Итого налогов к оплате: 3600 + 1000 = 4600 грн. На руки вы получите 15 400 гривен.
Пример 2: С учетом налоговой социальной льготы
Зарплата сотрудника составляет 4000 гривен в месяц, что дает ему право на налоговую социальную льготу в размере 1514 грн (половина от прожиточного минимума). Эта сумма уменьшает базу для начисления НДФЛ.
Расчет:
- База налогообложения: 4000 – 1514 = 2486 грн
- НДФЛ = 2486 × 18% = 447,48 грн.
Пример 3: Для разового дохода (например, от продажи имущества)
Человек продает автомобиль стоимостью 200 000 грн второй раз в течение года. В таком случае действует ставка 5%. НДФЛ = 200 000 х 0.05 = 10 000 грн. Дополнительно оплачивается военный сбор по той же ставке: ВС = 200 000 х 0.05 = 10 000 грн. Итого он заплатит 20 000 гривен налогов с дохода от продажи имущества.
Налоговое законодательство Украины предусматривает снижение суммы НДФЛ для некоторых граждан. Такая льгота называется налоговая социальная льгота (НСЛ).
Льготы по НДФЛ положены физическим лицам, чей доход не превышает установленного предельного уровня. По состоянию на 2025 год, предельная сумма доходов для применения НСЛ составляет 4120 грн в месяц.
Размер самой льготы составляет половину прожиточного минимума, то есть 1514 грн в 2025 г. Это означает, что сумма в 1514 грн вычитается из общего дохода, и налог начисляется только на разницу.
Как рассчитать подоходный налог с учетом льготы
Пример 1:
Сотрудник получает зарплату 4120 грн в месяц. Вычеты по подоходному налогу составят 1514 грн. Налог будет начислен на сумму 2606 грн (4120 грн — 1514 грн).
Пример 2:
Доход сотрудника составляет 1514 грн. В таком случае человек полностью освобождается от уплаты НДФЛ.
Для получения налоговой скидки работник должен подать работодателю соответствующее заявление.
Порядок и сроки уплаты
Налоговые агенты (например, компании-работодатели) должны платить налог одновременно с выплатой налогооблагаемого дохода. Если выплата осуществляется в наличной форме, НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее 3 банковских дней с момента начисления дохода.
Физлица, получившие доходы без участия налогового агента (к примеру, продав свое имущество), должны подать декларацию и уплатить налог до 1 августа года, следующего за отчетным.
Неуплата НДФЛ влечет за собой штрафы от 340 грн и до 75% от суммы неуплаченного налога. За значительные нарушения возможно уголовное наказание с крупными штрафами и конфискацией имущества.
Особенности и изменения в 2025 году
В 2025 году изменилась ставка военного сбора, который оплачивается вместе с НДФЛ из зарплат, дивидендов и других доходов граждан. Теперь она составляет 5% вместо 1,5%.
Также на фоне снижения международной финансовой поддержки и растущих оборонных расходов рассматривается возможность введения минимальной базы НДФЛ. Это означает, что компания-работодатель будет обязана платить налог не меньше, чем установленный минимум, даже если фактическая заработная плата работника ниже.
Обсуждаются и другие возможные реформы, в том числе переход к прогрессивной шкале налогообложения и усиление контроля за доходами от аренды.
Подпишитесь на Facebook iPay.ua и следите за информацией об обновлениях сервиса и интересными материалами.
Подписаться
